Zeile 15 Lohnsteuerbescheinigung wo in steuererklärung eintragen

Steu­er­er­klä­rung Anlage N

Dieses Formular muss jeder Angestellte ausfüllen

Jörg Leine
Finanztip-Experte für Steuern

Aktualisiert am 19. Oktober 2022

Das Wichtigste in Kürze

So gehst Du vor

• Nimm die Lohnsteuerbescheinigung, die Dir Dein Arbeitgeber für das Jahr der Steu­er­er­klä­rung ausgestellt hat. Denn alle Informationen, die Du auf Seite 1 der Anlage N eintragen musst, findest Du dort. 

• Wenn Du das Papierformular nutzt: Die grün markierten E-Daten-Felder musst Du nicht ausfüllen. Die Daten liegen dem Finanzamt bereits vor. 

• Ab Seite 2 der Anlage N geht es um Deine beruflichen Ausgaben. Hast Du Werbungskosten von mehr als 1.000 Euro (ab 2022 mehr als 1.200 Euro), solltest Du sie eintragen. Wenn Du weniger hast, nimmt das Finanzamt den Ar­beit­neh­mer­pausch­be­trag von 1.000 beziehungsweise 1.200 Euro.

Wenn Du damit noch nicht viel Erfahrung hast, dann magst Du Dich zunächst etwas schwer damit tun. Doch Jahr für Jahr gewinnst Du immer mehr Routine und versprochen: Spätestens wenn das Finanzamt Dir eine Steuererstattung auf Dein Konto überwiesen hat, vergisst Du all die Qualen. Und für viele ist die Steu­er­er­klä­rung gar nicht so kompliziert.

Bist Du Angestellter, Betriebsrentner oder Pensionär, musst Du die Anlage N ausfüllen. In diesem Ratgeber zeigen wir Dir Schritt für Schritt, was Du dabei beachten musst.

Wann solltest Du die Steuer machen?

Als Angestellter zahlst Du jeden Monat Lohnsteuer – Dein Arbeitgeber führt sie direkt von Deinem Bruttogehalt ans Finanzamt ab. Einen Teil dieses Geldes kannst Du Dir aber zurückholen, und darauf solltest Du nicht verzichten. Mach also Deine Steu­er­er­klä­rung in jedem Fall – egal, ob Du dazu verpflichtet bist oder sie freiwillig abgibst.

Ein Teil der deutschen Steuerzahler hat keine Wahl und muss jedes Jahr eine Steu­er­er­klä­rung abgeben, etwa Ehepaare und eingetragene Lebenspartner mit der Steuerklassenkombination 3/5.

Oder alle, die Ar­beits­lo­sen­geld, Elterngeld, Krankengeld oder Mut­ter­schafts­geld erhalten haben – sogenannte Lohnersatzleistungen. Auch wer, coronabedingt, in Kurzarbeit war und mehr als 410 Euro steuerfreies Kurz­arbeiter­geld bekommen hat, kommt um eine Steu­er­er­klä­rung nicht herum. Denn dieses unterliegt dem Progressionsvorbehalt.

Freiwillige Steu­er­er­klä­rung lohnt häufig

Für wen genau eine Abgabepflicht gilt, kannst Du in Paragraf 46 des Einkommensteuergesetzes (EStG) nachlesen. Die kurze Zusammenfassung der Regelung: Viele Arbeitnehmer müssen keine Steu­er­er­klä­rung machen. Sie können es aber – und die freiwillige Abgabe rechnet sich in ganz vielen Fällen.

Die freiwillige Abgabe einer Steu­er­er­klä­rung lohnt für Dich zum Beispiel, wenn Du

• hohe Fahrtkosten zur Arbeit oder andere Werbungskosten hast – dann nutze die Anlage N, um Dir Geld zurückzuholen;
• für Dienstleistungen im Haushalt oder einen Handwerker bezahlt hast; 
• Kirchensteuer zahlen musstest, Beiträge für Altersvorsorge oder sonstige Ver­si­che­rungen fällig wurden (Vorsorgeaufwendungen), oder andere Sonderausgaben angefallen sind; 
• hohe Krankheitskosten oder andere außergewöhnliche Belastungen zu stemmen hattest. 

Anlage N bringt Geld zurück

Für Angestellte, Betriebsrentner und Pensionäre ist die Anlage N das Herzstück ihrer Steu­er­er­klä­rung. Denn sie erzielen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit – und alle Infos rund um diese Einkünfte kommen in das vierseitige Formular.

Auf die erste Seite kommen Deine Arbeitslohndaten, ab der zweiten geht es darum, ob und welche Ausgaben Du rund um den Job hattest: Thema Werbungskosten.

Gibst Du mit Deinem Ehe- oder Lebenspartner eine gemeinsame Steu­er­er­klä­rung ab, werdet Ihr also zusammenveranlagt, müsst Ihr dennoch jeder eine separate Anlage N abgeben, wenn Ihr beide Arbeitnehmer seid.

Hinweis: Jedes Jahr gibt es neue Steuerformulare. Die Zeilenangaben in diesem Ratgeber beziehen sich auf die Steu­er­er­klä­rung 2021, die Du bis 31. Oktober 2022 abgeben musst, wenn Du dazu verpflichtet bist.

Seite 1: Wie trägst Du Deine Lohndaten ein?

Als erstes nimmst Du Dir die Lohnsteuerbescheinigung zur Hand, die Dir Dein Arbeitgeber ausgestellt hat. Er schickt sie Dir am Anfang des Jahres zu oder stellt sie online zur Verfügung. Bis spätestens Ende Februar muss er diese Daten elektonisch an die Finanzverwaltung melden. Auf der Lohnsteuerbescheinigung findest Du die meisten Informationen, die Du brauchst. Auch wenn Du ein Steuerprogramm mit automatischem Datenabruf (Belegabruf, vorausgefüllte Steu­er­er­klä­rung VaSt) nutzt, kannst Du die Bescheinigung gut benutzen, um die Angaben zu prüfen.

Im Kopf des Formulars gibst Du zunächst Deine persönlichen Daten ein (Zeile 1 bis 4): Namen, Steuernummer und die sogenannte e-TIN, kurz für electronic Taxpayer Identification Number, die Du auf Deiner Lohnsteuerbescheinigung findest. Hattest Du eine weitere Tätigkeit, kannst Du eine zweite e-TIN eintragen.

Angaben zum Arbeitslohn 

Die dunkelgrün und mit einem ⓔ markierten Felder im Papierformular füllt das Finanzamt für Dich aus (so genannte E-Daten). Dein Arbeitgeber hat dafür Deine Lohndaten und Steuerabzüge an das Finanzamt geschickt.

Jeder macht mal Fehler! Hat Dein Arbeitgeber falsche Daten an das Finanzamt geschickt, bitte Deinen Chef um eine Korrekturübermittlung. Du musst die Anlage N mit den korrekten Daten ausfüllen.

Ist Dein Arbeitgeber insolvent, kann er die Daten beim Finanzamt vielleicht nicht mehr ändern. Für diesen Fall gibt es die Zeile 45 auf dem Hauptvordruck ESt 1A. Hier erläuterst Du die Abweichung auf einer selbst erstellten Anlage. Damit stellst Du sicher, dass sich ein Finanzbeamter den Sachverhalt genau anschaut. 

Auf Mein Elster kannst Du Deine Daten beim Finanzamt einsehen. Benutzt Du eine Steuersoftware, lädt das Programm die Daten herunter und fügt sie automatisch in Dein Steuerformular ein, so dass Du diese bei einer elektronischen Steu­er­er­klä­rung an der richtigen Stelle hast. Diese Elster-Funktion heißt „Abruf von Bescheinigungen“ (früher: vorausgefüllte Steu­er­er­klä­rung oder Belegabruf).

Wenn Du die vorausgefüllte Steu­er­er­klä­rung nicht nutzt, kannst Du stattdessen die Daten aus Deiner Lohnsteuerbescheinigung selbst eintragen. Die dafür nötigen Zeilen entnimmst Du dem Steuerformular.

Wenn Du ein Steuerprogramm nutzt, empfehlen wir Dir, die Einkommensdaten immer einzutragen, denn nur so kannst Du Deinen Steuerbescheid mit der Berechnung Deiner Steuersoftware vergleichen und Fehler leicht finden. Papierausfüller können sich diesen Schritt sparen, wenn die gemeldeten Daten korrekt sind.

In den Zeilen 5 bis 10 fragt das Formular nach Lohn und Steuerabzügen von Arbeit­nehmern und Pensionären. In der Regel musst Du nur die Zahlen von Deiner Lohnsteuerbescheinigung übertragen: Gehalt, die Steuerklasse sowie die einbehaltenen Steuern, also Lohnsteuer, gegebenenfalls Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer.

Tipp: Hast Du einen Dienstwagen und den geldwerten Vorteil für die Privatnutzung mit der Ein-Prozent-Regelung versteuert? Wahrscheinlich bist Du coronabedingt im Jahr 2021 deutlich seltener mit dem Firmenauto zum Betrieb gefahren. Dennoch hat Dein Arbeitgeber jeden Monat den geldwerten Vorteil mit 1 Prozent des Bruttolistenpreises und zuzüglich 0,03 Prozent pro Entfernungskilometer für die Fahrten zur Arbeit berechnet.

Wenn Du aber weniger als 180 Mal im Jahr gependelt bist, dann ist die Einzelbewertung der Fahrten mit dem Zuschlag von 0,002 Prozent pro Tag günstiger als der monatliche 0,03-Prozent-Zuschlag. Falls Du Deine einzelnen Fahrten dokumentiert hast, kannst Du diese zu hohe Bewertung noch in Deiner Steu­er­er­klä­rung korrigieren. Das geht, indem Du den Bruttoarbeitslohn in Zeile 6 entsprechend der Neuberechnung des geldwerten Vorteils reduzierst.   

Hattest Du mehrere Arbeitgeber nacheinander, dann musst Du von jedem eine Lohnsteuerbescheinigung bekommen haben. Rechne alle Werte einer Zeile von allen Lohnsteuerbescheinigungen zusammen und trage die Summen in die Anlage N ein. Du kannst nicht für jeden Arbeitgeber eine eigene Anlage N abgeben. 

Wenn Du gleichzeitig bei einem weiteren Arbeitgeber angestellt warst, gibst Du diese Daten in die Felder auf der rechten Seite ein (Lohnsteuerklasse 6). Hattest Du keine weiteren Einnahmen außer Deinem Gehalt, bist Du bereits fertig mit der ersten Seite der Anlage N.

Versorgungsbezüge

Bist Du Betriebsrentner oder beziehst Du eine Pension, Witwen- oder Waisengeld? Dann musst Du auch in die Zeilen 11 bis 16 Daten eintragen. Von den Versorgungsbezügen, also Pensionen und Betriebsrenten, werden der Versorgungsfreibetrag und der sogenannte Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag automatisch vom Finanzamt abgezogen. Weitere Eintragungen musst Du dafür nicht machen.

Übrigens: Die Versorgungsfreibeträge sinken seit 2006 schrittweise je nach Jahr des Renteneintritts. Wer 2021 in Rente gegangen ist, erhält dauerhaft einen Versorgungsfreibetrag von 15,2 Prozent, jedoch höchstens 1.140 Euro. Zusätzlich gibt es einen Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag von 342 Euro.

Ab 2040 gibt es für Neurentner und Neupensionäre dann keine zusätzlichen Freibeträge mehr, sie müssen ihre Rente voll versteuern. Laut Koalitionsvertrag sollte das bis 2060 gestreckt werden, falls der Bundestag dies gesetzlich beschließen wird.

Einmalzahlungen für mehrere Jahre

Hast Du für mehrere Jahre Einnahmen erhalten, beispielsweise Arbeitslohn, Versorgungsbezüge, eine Abfindung oder Übergangsgelder? Auch solche Einmalzahlung musst Du versteuern, allerdings kommst Du etwas günstiger dabei weg (sogenannte Fünftelregelung). Trage die Zahlungen in die Zeilen 16 bis 20 ein.

Achtung: In vielen Fällen nutzt der Arbeitgeber die Ermäßigung nicht und zieht die vollen Steuern ab. Bist Du davon betroffen, musst Du Deine Daten in Zeile 18 eintragen und die Vertragsunterlagen zu der Einmalzahlung Deiner Steu­er­er­klä­rung beilegen. So kannst Du die Ermäßigung im Nachhinein geltend machen. Hat der Arbeitgeber die Fünftelregelung bereits beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt, musst Du auf jeden Fall eine Steu­er­er­klä­rung abgeben.

Arbeitslohn ohne Steuerabzug 

Arbeitslohn, der zwar steuerpflichtig ist, von dem aber noch keine Steuern abgezogen wurden, trägst Du in Zeile 21 ein. Das kann Arbeitslohn von einem ausländischen Arbeitgeber sein oder eine Verdienstausfallentschädigung.

Auch Beiträge von öffentlichen Kassen zur gesetzlichen Ren­ten­ver­si­che­rung, zu Arbeitnehmeranteilen der Kran­ken­ver­si­che­rungsbeiträge und steuerpflichtige Teile der Ausgleichleistungen gehören in diese Zeile. Angestellte Journalisten, die beispielsweise eine Vergütung der Verwertungsgesellschaft Wort erhalten haben, können diese hier ebenso eintragen. Das gilt auch für Ärzte, die für das Erstellen von Gutachten eine unversteuerte Zahlung ihres Arbeitgebers erhalten haben.

Arbeit im Ausland

Nur wenn Du im Ausland gearbeitet hast, musst Du in den Zeilen 22 bis 26 einige Angaben aus der Anlage N-AUS übertragen. Als sogenannter Grenzgänger mit ausländischen Einkünften musst Du für jeden ausländischen Staat und jeden Ehe- oder Lebenspartner eine gesonderte Anlage N-AUS abgeben.

Tipp: Bist Du innerhalb des Jahres ins Ausland gezogen und hast dort anschließend Deine Einnahmen erzielt, kannst Du statt der Anlage N-AUS die Anlage WA-ESt ausfüllen. Das spart Zeit, da hier weniger Angaben gemacht werden müssen. Gleiches gilt umgekehrt bei einem Umzug nach Deutschland.

Ehrenamt und Nebentätigkeit 

Wenn Du nebenberuflich in einem Ehrenamt oder als Übungsleiter, Ausbilder oder Erzieher tätig warst, trägst Du diese Einnahmen in Zeile 27 ein. Auch Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen oder für weitere nebenberufliche Tätigkeiten im künstlerischen, gesundheitlichen oder gemeinnützigen Bereich kommen hier hin. Bis 3.000 Euro bleiben Deine Einnahmen als Übungsleiter steuerfrei, bei einem Ehrenamt bis 840 Euro im Jahr. 

Auch für diese Einnahmen kannst Du grundsätzlich Werbungskosten wie Fahrtkosten und Arbeitsmittel ab der zweiten Seite der Anlage N geltend machen. Allerdings musst Du diese grundsätzlich belegen können. Abzugsfähig sind die Kosten, insoweit sie Deine steuerfreie Aufwandsentschädigung übersteigen. Du kannst möglicherweise sogar einen Verlust aus Deiner Übungsleitertätigkeit geltend machen.

Weder Deine Einnahmen noch Deine Ausgaben müssen dabei den Freibetrag von 3.000 Euro übersteigen. Bedingung ist jedoch, dass Du in anderen Jahren mit der Tätigkeit einen Überschuss erzielen kannst (sogenannte Einkünfteerzielungs-, Überschuss- oder Gewinnerzielungsabsicht). Das hat der Bundesfinanzhof mit den Urteilen Az. III R 23/15 vom 20. Dezember 2017 und Az. VIII R 17/16 vom 20. November 2018 entschieden.

Tipp: Steuerlich gilt Deine Tätigkeit auch dann als nebenberuflich, wenn Du keinen Hauptberuf ausübst. Das heißt, Du kannst eine nebenberufliche Tätigkeit auch als Hausfrau/Hausmann, Student, Pensionär, Rentner oder Arbeitsloser ausüben. Dabei darf Deine Arbeitszeit jedoch ein Drittel einer vollen Stelle nicht übersteigen. Das geht übrigens auch, wenn Dir die gemeinnützige Organisation die Aufwandsentschädigung als Lohn auszahlt.

Beispiel: Als Lehrer im Ruhestand besserst Du Deine Pension mit fünf Unterrichtsstunden pro Woche auf. Dafür erhältst Du eine eigene Lohnsteuerbescheinigung mit 12.000 Euro Bruttolohn, die der Arbeitgeber voll mit Steuerklasse 6 versteuert hat, denn Steuerklasse 1 wurde bereits für die Pension verwendet. Du musst den Übungsleiterfreibetrag also per Steu­er­er­klä­rung geltend machen. Das geht so: Ziehe die 3.000 Euro von Deinen Einnahmen ab und trage 9.000 Euro statt 12.000 Euro in Zeile 6 ein. Die 3.000 Euro gehören dafür in Zeile 27, so dass alle Einnahmen in Deiner Steu­er­er­klä­rung enthalten sind – nur in zwei verschiedenen Feldern. Leider ist die Beschreibung des Steuerformulars für diesen Fall irreführend, und auch das Finanzamt könnte Rückfragen stellen. Dann verweist Du auf Paragraf 3 Nr. 26 Einkommensteuergesetz in Verbindung mit R 3.26 (2) der Lohnsteuerrichtlinien.

Als Arbeitnehmer trägst Du Deinen Bruttoarbeitslohn in der Zeile 6 der Anlage N ein. Liegen Deine Einnahmen oberhalb des Freibetrags, trägst Du in Zeile 27 nur den tatsächlich steuerfreien Teil ein. Werbungskosten kannst Du ab Zeile 31 eintragen.

Übst Du die Tätigkeit selbstständig aus, musst Du Deinen Gewinn in der Anlage S für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit angeben.

Lohnersatzleistungen

Kurz­arbeiter­geld, einen Zuschuss zum Mut­ter­schafts­geld, eine Verdienstausfallentschädigung nach Infektions­schutz­gesetz, einen Aufstockungs- oder Altersteilzeitbeitrag und andere Lohnersatzleistungen trägst Du in Zeile 28 ein.

Achtung: Dies sind zwar steuerfreie Einnahmen, aber sie erhöhen den Steuersatz für die übrigen steuerpflichtigen Einkünfte nach dem sogenannten Progressionsvorbehalt. So ist es möglich, dass Du wegen der Lohnersatzleistungen Steuern nachzahlen musst. Falls Du aber gar nicht so üppig kurz gearbeitet hast und dementsprechend relativ hohe Lohnsteuerabzüge sowie eventuell auch noch höhere steuerlich abzugsfähige Ausgaben hattest, dann kannst Du auch hier mit einer Steuererstattung rechnen.

Hermann-Josef Tenhagen

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Seite 2: Wo müssen die Werbungskosten hin?

Der eigentlich interessante Teil der Anlage N beginnt für Arbeitnehmer mit den Werbungskosten. Hier kannst Du berufliche Ausgaben eintragen und so Dein zu versteuerndes Einkommen senken.

Das Finanzamt billigt Dir einen Wer­bungs­kos­ten­pausch­be­trag (auch Ar­beit­neh­mer­pausch­be­trag genannt) von 1.000 Euro (ab 2022 sind es 1.200 Euro). Dieser Freibetrag wird bei jedem Arbeitnehmer automatisch vom Einkommen abgezogen. Das wird monatlich von Deinem Arbeitgeber erledigt. Wenn Du mit den Werbungskosten unter der 1.000-Euro-Schwelle bleibst (ab 2022 dann 1.200 Euro), kannst Du Dir die Mühe des Ausfüllens ab Seite 2 also sparen. Aber rechne lieber noch einmal nach: Es kann sich lohnen, weil Du Dir auf diese Weise mehr Geld vom Finanzamt zurückholen kannst. Werbungskosten sind in Paragraf 9 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelt.

Tipp: Sammele Quittungen auf Verdacht und gehe die Anlage N durch: Hast Du Bewerbungen geschrieben, einen Sprachkurs an der Volkshochschule besucht oder bist zu Vorstellungsgesprächen gefahren? Hast Du Dir einen neuen Computer, Schreibtisch oder Fachzeitschriften gekauft? Ausgaben für den Beruf sind Werbungskosten, mit denen Du Dein zu versteuerndes Einkommen drücken und so Deine Steuerschuld senken kannst.

Du musst Dich beim Eintragen in der Anlage N auch nicht auf den Platz im Formular beschränken. Trage zusätzliche Ausgaben unter den „Weiteren Werbungskosten“ ein und vermerke „Siehe Anlage“ für weitere Posten, die Du auf einem separaten Papier auflistest. Kürzen kann im Zweifelsfall immer noch der Finanzbeamte.

Fahrtkosten absetzen 

Unabhängig davon, wie Du zur Arbeit kommst, steht Dir eine Entfernungspauschale von 30 Cent pro Kilometer zu. Ist Deine einfache Wegstrecke länger als 20 Kilometer, giltst Du als Fernpendler und profitierst ab 2021 von einer um 5 Cent erhöhten Pendlerpauschale ab dem 21. Entfernungskilometer.Du bekommst dann für die ersten 20 Kilometer weiterhin 30 Cent pro gefahrenem Entfernungskilometer, für die weiteren Kilometer sind es aber sogar 35 Cent.

Das Finanzamt erkennt pro Arbeitstag jeden tatsächlich gefahrenen Kilometer der einfachen Wegstrecke an (Zeilen 31 bis 40). Dabei zählt aber die kürzeste Strecke.

Tipp: Wenn Du öffentliche Verkehrsmittel nutzt, kann die Summe der Tickets auch höher ausfallen. Geh auf Nummer sich und trag beides ein. Das Finanzamt muss beim Vergleich der Pendlerpauschale mit den tatsächlichen Kosten den besseren Wert für Dich berücksichtigen. 

Achtung: Hast Du mehrere Arbeitsstätten, musst Du eine davon als Deine „erste Tätigkeitsstätte“ definieren. Für diese kannst Du den einfachen Weg pro Arbeitstag als Entfernungspauschale geltend machen, für weitere Arbeitsstätten sowohl den Hin- als auch den Rückweg als Dienstreise. Bei Dienstreisen werden alle gefahrenen Kilometer mit 30 Cent abgerechnet.

Beispiel: Arbeitnehmer, die täglich 15 Kilometer zur Arbeit fahren, kommen allein mit ihren Fahrtkosten meist schon über den Pauschbetrag. Jeder zusätzlich ausgegebene Euro macht sich hier bezahlt. Wie hoch sind die Fahrtkosten? Deine Arbeitstage musst Du genau ermitteln. Dazu ziehst Du Deine Urlaubs- und Krankheitstage von den jährlichen Arbeitstagen in Deinem Bundesland ab. In Berlin gab es 2021 beispielsweise 255 Arbeitstage. Wenn Du einen Urlaub von 30 Tagen abziehst, bleiben 225 Arbeitstage. Das ergibt folgende Rechnung: 15 Kilometer x 0,30 Euro x 225 Tage = 1.013 Euro Werbungskosten. Du liegst also bereits 13 Euro über dem Pauschbetrag und kannst diese als Werbungskosten geltend machen.

Achtung: Krankheits- und Homeoffice-Tage musst Du jedoch abziehen. Es zählen nur die Tage, an denen Du tatsächlich zum Arbeitsplatz gefahren bist. Aus diesem Grund können viele Arbeitnehmer für 2021 deutlich weniger Fahrtkosten absetzen.

Selbst wenn Du beispielsweise als Auszubildender gar keine Steuern zahlen musst, weil Du mit Deinem zu versteuerndem Einkommen unterhalb des Grundfreibetrags von 9.744 Euro im Jahr 2021 (2022: 10.347 Euro) liegst, könnte sich für Dich als Fernpendler eine Steu­er­er­klä­rung lohnen. Mit der Anlage Mobilitätsprämie kannst Du Dir eine Zahlung vom Finanzamt sichern: die neue Mobilitätsprämie. Details liest Du im letzten Kapitel unseres Ratgebers Entfernungspauschale.

Bei hohen Werbungskosten lohnt der Freibetrag 

Werbungskosten können Deine Steuerlast auch sofort senken und nicht erst im Nachhinein, wenn Du Deine Steu­er­er­klä­rung abgibst. Bei erwartungsgemäß hohen Werbungskosten von mehr als 1.000 Euro (ab 2022 mehr als 1.200 Euro) und gegebenenfalls weiteren steuerlich abzugsfähigen Ausgaben kannst Du die Vorteile des Lohnsteuerermäßigungsverfahrens nutzen, indem Du beim Finanzamt einen Freibetrag beantragst.

Dieser wird als elektronisches Lohnsteuerabzugsmerkmal (ELStAM) gespeichert und vom Arbeitgeber automatisch berücksichtigt – so erhöht sich Dein monatliches Nettoeinkommen. Ein Liquiditätsvorteil für Dich. Allerdings musst Du dann auf jeden Fall eine Steu­er­er­klä­rung abgeben. Und es kann sein, dass Du etwas Steuern nachzahlen musst. 

Berufskleidung und Fachbücher 

Alles, was Du überwiegend für Deine berufliche Tätigkeit nutzt, gilt als Arbeitsmittel und lässt sich steuerlich absetzen (Zeilen 42 und 43). Dazu gehören 

• Berufsbekleidung
• Computer
• Software (hier ist jetzt immer ein Sofortabzug der gesamten beruflichen Kosten möglich, unabhängig wie teuer das Gerät war; bei hälftiger privater Nutzung, aber dann nur 50 Prozent)
• Bücherregal 
• Fachliteratur

Für Kleinkram wie Kugelschreiber, Papier oder Ordner akzeptiert das Finanzamt häufig pauschal bis zu 110 Euro. Auf diese Nichtbeanstandungsgrenze hast Du aber keinen Anspruch und musst nach Aufforderung entsprechende Belege vorlegen können. Eine Arbeitsmittelpauschale existiert laut Gesetz nicht.

Arbeitszimmer

Wenn Dir für Deine berufliche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht, kannst Du die Kosten für Dein heimisches Arbeitszimmer mit bis zu 1.250 Euro im Jahr geltend machen (Zeile 44). Bist Du mindestens drei von fünf Tagen im Arbeitszimmer statt im Büro, könnte Dein Arbeitszimmer der Mittelpunkt Deiner beruflichen Tätigkeit sein. Dann wären möglicherweise sogar die vollen Kosten absetzbar. 

Achtung: Teilst Du Dir mit einem Mitbewohner oder Ehepartner das Arbeitszimmer, darfst Du nur Deinen Kostenanteil tragen, also in der Regel die Hälfte. Den Höchstbetrag müsst Ihr jedoch nicht mehr teilen, er gilt seit 2017 pro Person und nicht mehr pro Zimmer (Bundesfinanzhof, Az. VI R 53/12 und VI R 86/13).

Erfüllst Du die strengen Voraussetzungen für ein Arbeitszimmer nicht, weil Du beispielsweise nur eine Arbeitsecke hast, dann kannst Du die neue Homeoffice-Pauschale nutzen. Für jeden Arbeitstag von zuhause kannst Du 5 Euro ansetzen, begrenzt auf 120 Tage, sodass Du maximal 600 Euro ansetzen kannst. Den Betrag schreibst Du in Zeile 45. 

Im Ratgeber Arbeitszimmer kannst Du Dir eine Checkliste herunterladen, die Dir in vielen Fragen weiterhilft. 

Fortbildungen

Hast Du für Deinen Beruf einen Lehrgang, einen Computerkurs oder ein Seminar besucht und selbst finanziert, dann trage die Kosten als Fortbildungskosten ein (Zeile 46). Auch Fahrten zum Kurs oder Ausgaben für Material und die Prüfungsgebühr kannst Du ohne Einschränkungen geltend machen. Ausbildungskosten, etwa für ein Erststudium, kannst Du nur in der Anlage Sonderausgaben (Zeile 13 und 14) in Höhe von bis zu 6.000 Euro ansetzen. Wenn Du allerdings ein Studium an eine betriebliche Ausbildung anschließt oder ein Zweitstudium (zum Beispiel Master) absolvierst, dann kannst Du die Kosten voll als Werbungskosten geltend machen.

Sonstige Werbungskosten

Du kannst Bewerbungskosten (Porto, Zeugniskopien oder auch Bewerbungsbilder), beruflich motivierte Umzugskosten oder Kon­to­füh­rungs­ge­bühren absetzen, indem Du sie unter den weiteren Werbungskosten einträgst. Kon­to­füh­rungs­ge­bühren in der Steu­er­er­klä­rung bis 16 Euro pro Jahr werden generell ohne Nachweis anerkannt (Zeile 47 bis 49).

Tipp: Du musst nicht unbedingt umziehen, weil Du eine neue Stelle in einer anderen Stadt antrittst oder Dein Arbeitgeber den Standort wechselt, um die Umzugskosten abzusetzen. Es reicht, wenn sich Dein (einfacher) Arbeitsweg durch den Wohnungswechsel um mindestens eine halbe Stunde verkürzt.

Reisekosten 

Wenn Dein Arbeitgeber Deine Ausgaben für Dienstreisen nicht steuerfrei ersetzt, kannst Du diese Reisekosten in der Anlage N eintragen. Für die Verpflegung erkennt das Finanzamt Pauschalen je nach Dauer der Abwesenheit ohne zusätzlichen Nachweis an, für Übernachtungen und Fahrtkosten die tatsächlichen Aufwendungen.

Die Verpflegungspauschalen sind 2020 gestiegen: auf 14 Euro beziehungsweise 28 Euro. Du kannst statt der tatsächlichen Fahrtkosten auch die Kilometerpauschale von 30 Cent je gefahrenem Kilometer geltend machen. Seitdem gibt es auch eine Übernachtungspauschale für Berufskraftfahrer (Zeile 61 bis 72).

Wenn Du außerhalb Deines eigentlichen Wohnorts keine weitere Wohnung nutzt oder zur Arbeit pendelst, dann bist Du im Regelfall nun fertig mit der Anlage N.

Unser Podcast zum Thema

Seite 3: Doppelten Haushalt absetzen

Wer aus beruflichen Gründen einen zweiten Haushalt am Arbeitsort führt, kann seine Ausgaben dafür über die Anlage N von der Steuer absetzen, sofern der Arbeitgeber sie nicht steuerfrei erstattet. Die allgemeinen Angaben einer doppelten Haus­halts­füh­rung gehören in die Zeilen 91 bis 117.

Achtung: Voraussetzung für eine doppelte Haus­halts­füh­rung ist, dass Du neben Deiner Zweitwohnung am Beschäftigungsort noch einen eigenen Hausstand am privaten Wohnort hast.

Fahrtkosten

Du kannst sowohl für die erste Fahrt zum Beschäftigungsort als auch für die Fahrt zurück zu Deinem eigentlichen Wohnort (letzte Fahrt) entweder die Entfernungspauschale oder die tatsächlichen Kosten geltend machen. Ausgaben für öffentliche Verkehrsmittel sowie Flug- und Fährkosten musst Du separat nachweisen. Als Familienheimfahrt wird eine wöchentliche Fahrt anerkannt, für die Dir das Finanzamt 30 Cent pro Kilometer anrechnet (Zeile 100 bis 108).

Unterkunft 

Kosten für die Unterkunft am Beschäftigungsort sind in angemessener Höhe als Werbungskosten absetzbar, jedoch höchstens bis 1.000 Euro im Monat (Zeilen 109 und 110). Die Kosten für Möbel und andere Ein­rich­tungs­ge­gen­stände kommen noch hinzu. Nach einer Vereinfachungsregel akzeptiert das Finanzamt bis zu 5.000 Euro ohne Weiteres (Zeile 115). 

Verpflegung 

Auch Mehraufwendungen für Verpflegung innerhalb der ersten drei Monate und Umzugskosten wirken sich steuermindernd aus.

Tipp: Die Drei-Monats-Frist beginnt nach vier Wochen Abwesenheit vom Arbeitsort erneut, also beispielsweise einem mindestens vierwöchigen Urlaub oder Krankheit (Zeile 111 bis 114).

Tipp: Wenn Du mindestens zweimal in der Woche pendelst, solltest Du wissen, dass Du ein Wahlrecht hast (R 9.11 Lohnsteuerrichtlinien): Du kannst entweder die kompletten Kosten der doppelten Haus­halts­füh­rung geltend machen (Unterkunft, Verpflegungspauschale und eine wöchentliche Heimfahrt).

Oder Du setzt stattdessen sämtliche Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz im Rahmen der Entfernungspauschale ab. Letztlich musst Du in Deinem konkreten Fall berechnen, welche Option für Dich günstiger ist. Falls letztere, dann vermerkst Du dies in Zeile 99. In den Zeilen 31 bis 40 trägst Du die Strecken ein, die Du zwischen Arbeitsstätte und Erstwohnsitz zurücklegst. Weitere Informationen liefert Dir der Ratgeber zur doppelten Haus­halts­füh­rung.

Werbungskosten in Sonderfällen

Kosten für Einnahmen, die nicht durch den normalen Bruttoarbeitslohn aus Zeile 6 entstehen, trägst Du ab Zeile 73 ein. Dabei geht es um Versorgungsbezüge, Einnahmen bei Arbeitslohn aus dem Ausland und Einnahmen für mehrere Jahre. 

Versorgungsbezüge

Auch als Pensionär kannst Du Werbungskosten oberhalb der Pauschale von 102 Euro haben: Eine Rechtschutzversicherung mit „beruflichem“ Anteil, Kon­to­füh­rungs­ge­bühren (pauschal bis 16 Euro) oder Steuerberatungskosten sind hier einzutragen. Beziehen sich die Kosten auf eine Nachzahlung für mehrere Jahre, musst Du Zeile 74 verwenden. 

Entschädigungen

Hattest Du Kosten um eine Abfindung zu bekommen? Musstest Du einen Rechtsanwalt mit der Prüfung eines Abfindungsvertrags beauftragen? Gab es vielleicht sogar Kosten für ein Gerichtsverfahren um die Abfindung zu erhalten? Solche Kosten trägst Du in Zeile 75 ein.

Tipp: Wolltest Du eine Abfindung bekommen und hast vor Gericht verloren? Die Kosten kannst Du trotzdem hier eintragen.

Arbeitslohn aus dem Ausland

In Zeile 76 musst Du Werbungskosten von der Anlage N-AUS übertragen. Diese Kosten werden gegen den Arbeitslohn aus dem Ausland gerechnet. Dieser ist zwar steuerfrei, erhöht aber durch den sogenannten Progressionsvorbehalt den Steuersatz Deiner normalen Einkünfte. Die hier übertragenen Kosten reduzieren demzufolge den Progressionsvorbehalt und nicht Dein zu versteuerndes Einkommen. 

Werbungskosten zu Zeile 21

Kosten für den Arbeitslohn, von dem noch keine Steuern abgezogen wurden, trägst Du zunächst ganz normal auf den Seiten 2 und 3 ein. In Zeile 77 ist dann die Summe gesondert zu erfassen. Die Kosten musst Du also insgesamt zweimal eintragen. 

Wohnsitz in Belgien

Hattest Du in Belgien einen Wohnsitz, musst Du in Zeile 78 Deine Werbungskosten gesondert erfassen. Auch hier gilt, dass Du diese dann insgesamt zweimal eingetragen haben solltest. 

Autoren

Florian Machnow •

Jörg Leine

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